23 procent. Dat is het vennootschapsbelastingtarief dat een nieuwe Spaanse SL de eerste twee jaar betaalt over haar winst. Daarna wordt het 25 procent. En als je ook nog eens een salaris aan jezelf uitkeert, betaal je daarover ook nog IRPF. Dat klinkt ingewikkeld, maar het is te overzien als je weet hoe de lagen werken.
Twee belastinglagen in een SL
Een Spaanse SL, de Sociedad Limitada, is een rechtspersoon. Dat betekent dat de vennootschap zelf belasting betaalt over haar winst. Dat heet de Impuesto sobre Sociedades (IS), de Spaanse vennootschapsbelasting. Dit staat los van wat jij als eigenaar of directeur verdient.
Keer je jezelf een salaris uit als directeur-aandeelhouder, dan betaal je over dat salaris persoonlijke inkomstenbelasting, de IRPF. Dat is een tweede laag. Je betaalt dus twee keer belasting, maar niet twee keer over hetzelfde bedrag. De SL betaalt IS over de winst na aftrek van jouw salaris. Jij betaalt IRPF alleen over wat je daadwerkelijk ontvangt.
Wist je dat
Nieuwe SL's die voor het eerst belastingplichtig worden in Spanje, betalen de eerste twee belastingjaren 23 procent vennootschapsbelasting in plaats van 25 procent. Dit geldt als de activiteit van de SL nieuw is en er geen sprake is van het voortzetten van een bestaande onderneming.
Wat betaalt de SL zelf?
De SL geeft haar winst op via de aangifte Impuesto sobre Sociedades, in te dienen bij de Agencia Tributaria. Het standaardtarief is 25 procent over de belastbare winst. Voor startende vennootschappen geldt twee jaar lang 23 procent, mits de vennootschap nieuw is en geen activiteit voortzet van een bestaand bedrijf.
Vennootschapsbelasting SL: tarieven
Bron: Agencia Tributaria (agenciatributaria.gob.es)
De SL mag kosten aftrekken voor het berekenen van de belastbare winst. Denk aan huur van een kantoor, apparatuur, software, autokosten voor zakelijk gebruik en het salaris dat je jezelf uitkeert. Alleen zakelijke kosten tellen mee en de Agencia Tributaria controleert dit serieus. Maak je kosten die zowel privé als zakelijk zijn, dan moet je ze proportioneel verdelen en dat goed kunnen onderbouwen.
Wat betaal jij als directeur?
Als directeur-aandeelhouder heb je een keuze: je keert jezelf een salaris uit, je keert dividend uit, of je combineert beide. Elke keuze heeft andere fiscale gevolgen.
Een salaris is aftrekbaar als kosten voor de SL, wat de vennootschapsbelasting verlaagt. Maar over dat salaris betaal jij IRPF naar de progressieve tarieven, die oplopen tot 47 procent in de hogere schijven. Bovendien betaal je over een salaris sociale premies, ook als je al autonoom bent ingeschreven via de RETA. In veel gevallen is een directeur van een SL verplicht om als autonomo ingeschreven te staan bij de Seguridad Social.
Dividend uit de SL is niet aftrekbaar voor de vennootschap, maar wordt bij jou belast als spaarinkomen via de base del ahorro. De tarieven daarvoor zijn lager dan bij salaris: 19 procent tot 6.000 euro, 21 procent tot 50.000 euro, 23 procent tot 200.000 euro, 27 procent tot 300.000 euro en 30 procent daarboven.
Veel ondernemers combineren een bescheiden salaris met een dividenduitkering, juist om de IRPF-last te beperken. Hoe je de balans legt, hangt af van je omzet, je persoonlijke situatie en of je ook andere inkomsten hebt. Dit is het soort afweging dat je het beste met een gestor of fiscalist bespreekt, omdat de details per situatie sterk kunnen verschillen.
SL of autonomo: wanneer scheelt het echt?
Als autonomo betaal je IRPF over je hele nettowinst, progressief. Bij een SL betaalt de vennootschap 25 procent IS over de winst, en jij betaalt IRPF alleen over wat je daadwerkelijk ontvangt. Dat maakt een SL bij hogere winsten aantrekkelijker, omdat je de uitkering aan jezelf kunt uitstellen of spreiden.
Een ruwe vuistregel die fiscalisten vaak hanteren: bij een nettowinst van structureel boven de 40.000 tot 50.000 euro per jaar begint een SL fiscaal interessanter te worden dan autonomo. Onder die grens wegen de extra administratiekosten van een SL (boekhouding, notaris, eventuele inschrijvingskosten) vaak zwaarder dan het belastingvoordeel. Dit is een indicatie, geen garantie. Laat het altijd doorrekenen voor jouw specifieke situatie.
Let op
Als je als directeur-aandeelhouder van een SL werkt voor de vennootschap, ben je in de meeste gevallen verplicht om je in te schrijven als autonomo bij de Seguridad Social en maandelijkse RETA-premies te betalen. Dit geldt ook als je jezelf geen salaris uitkeert. De Seguridad Social kijkt naar de feitelijke situatie, niet alleen naar de papieren. Controleer dit altijd van tevoren met een gestor.
Wat je praktisch moet regelen
De SL doet aangifte vennootschapsbelasting binnen 25 dagen na zes maanden na afloop van het boekjaar. Bij een boekjaar dat eindigt op 31 december, betekent dat aangifte vóór 25 juli. De aangifte gaat via de Agencia Tributaria, met het Modelo 200.
Als je van de SL ook btw-aangifte moet doen, gebruik je daarvoor het Modelo 303 per kwartaal en het Modelo 390 voor de jaarafsluiting. Houd rekening met meerdere verplichte aangiftes per jaar. De meeste SL-eigenaren laten dit door een gestor of administratiekantoor doen, omdat de regelgeving gedetailleerd is en fouten snel leiden tot boetes of controles.
Voor wie meer wil begrijpen over het bredere plaatje van werken in Spanje via een contract of als zelfstandige, is het artikel over het Spaans arbeidscontract: typen, rechten en valkuilen een nuttige aanvulling, met name als je overweegt om naast je SL ook personeel in dienst te nemen.